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企业所得税优惠

来源:区地税局  录入时间:2016-05-10 00:05  【字体: 】  打印  关闭

【业务描述】

 非居民企业享受税收协定待遇办理是指符合享受税收协定待遇的非居民企业,可在纳税申报时,或通过扣缴义务人在扣缴申报时,按规定将相关资料报送税务机关,自行享受协定待遇,并接受税务机关的后续管理。(减免性质代码:04135401、04135501、04135601、04135701、04139901)

  国税、地税通用业务。

  县级业务

【报送资料】

(1)《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》(自行申报2份,扣缴义务人扣缴申报3份)。

(2)《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》(自行申报2份,扣缴义务人扣缴申报3份)。

(3)由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;享受税收协定国际运输条款待遇或国际运输协定待遇的企业,可以缔约对方运输主管部门在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的法人证明代替税收居民身份证明;享受国际运输协定待遇的个人,可以缔约对方政府签发的护照复印件代替税收居民身份证明。

(4)与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料,主要包括非居民纳税人从中国境内取得营业利润、国际运输所得、利息、特许权使用费、财产收益、各类劳务所得等,与所得支付方签署的合同或协议;非居民纳税人从中国境内取得股息,由股息支付方做出股息分配决定的董事会或股东会决议。

(5)其他税收规范性文件规定非居民纳税人享受特定条款税收协定待遇或国际运输协定待遇应当提交的证明资料。

(6)非居民纳税人可以自行提供能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料。主要包括:享受股息、利息、特许权使用费、财产收益条款待遇的,可提供公司章程、公司财务报表、集团股权结构等;享受特许权使用费条款待遇的,还可提供专利注册证书、版权所属证明等。非居民纳税人选择提供其他资料的,有利于主管税务机关了解和判断非居民纳税人是否符合享受协定待遇条件;非居民纳税人不提供其他资料的,不影响非居民纳税人申报享受协定待遇。

(7)填报或提交的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本的,应当同时提供中文译本。非居民纳税人、扣缴义务人可以以复印件向税务机关提交相关证明或资料,但是应当在复印件上标注原件存放处,加盖报告责任人印章或签章,并按税务机关要求报验原件。

【基本流程】

 同“5.1.4—143增值税优惠备案【基本流程】”。

【基本规范】

(1)办税服务厅接收资料,审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时受理;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)办税服务厅录入相关信息,1个工作日内将相关资料转下一环节按规定程序处理。

(3)非居民纳税人自行申报的,应当就每一个经营项目、营业场所或劳务提供项目分别向主管税务机关报送本办法规定的报告表和资料。源泉扣缴和指定扣缴情况下,非居民纳税人有多个扣缴义务人的,应当向每一个扣缴义务人分别提供相关报告表和资料。各扣缴义务人在依协定规定扣缴时,分别向主管税务机关报送相关报告表和资料。

(4)非居民纳税人享受税收协定常设机构和营业利润、国际运输、股息、利息、特许权使用费、退休金条款待遇,或享受国际运输协定待遇的,应当在有关纳税年度首次纳税申报时,或者由扣缴义务人在有关纳税年度首次扣缴申报时,报送相关报告表和资料。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下,非居民纳税人可在报送相关报告表和资料之日所属年度起的三个公历年度内免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。

(5)非居民纳税人享受税收协定财产收益、其他所得条款待遇的,应当在每次纳税申报时,或由扣缴义务人在每次扣缴申报时,向主管税务机关报送相关报告表和资料。

(6)非居民纳税人在申报享受协定待遇前已根据其他非居民纳税人管理规定向主管税务机关报送有关合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料的,免于向同一主管税务机关重复报送,但是应当在申报享受协定待遇时说明前述资料的报送时间。

(7)提示纳税人,在享受协定待遇后,情况发生变化,但是仍然符合享受协定待遇条件的,应当在下一次纳税申报时或由扣缴义务人在下一次扣缴申报时重新报送相关报告表和资料。不再符合享受协定待遇条件的,在自行申报的情况下,应当自情况发生变化之日起立即停止享受相关协定待遇,并按国内税收法律规定申报纳税。在源泉扣缴和指定扣缴情况下,应当立即告知扣缴义务人。

【升级规范】

(1)通过互联网络提供预申请服务及办理进度查询。

(2)提供免填单服务。

(3)提供同城通办服务。

 

 

5.5.2—152 企业所得税优惠备案

 

【业务描述】

 企业所得税优惠备案是指符合企业所得税优惠条件的纳税人,按规定将相关资料报税务机关备案,具体包括:

(1)国债利息收入免征企业所得税(减免性质代码:04083904)。

(2)取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税(减免性质代码:04081507)。(3)符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税(减免性质代码:04083907、04129999)

(4)设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利免征企业所得税(减免性质代码:04083906)。

(5)符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税(减免性质代码:04120601)。

(6)中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税(减免性质代码:04061002)。

(7)证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税(减免性质代码:04081505,)。

(8)投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税(减免性质代码:04081516)。

(9)证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税(减免性质代码:04081517)。

(10)综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入(减免性质代码:04064005)。

11)金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入(减免性质代码:04091505)。

(12)取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税(减免性质代码:04121302)。

(13)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(减免性质代码:04024401)。

(14)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除(减免性质代码:04012704)。

(15)从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税(减免性质代码:04099905)。

(16)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税(减免性质代码:04121101、04129999)。

(17)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税(减免性质代码:04061004、04129999)。

(18)符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税(减免性质代码:04021201)。

(19)实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税(减免性质代码:04061008)。

(20)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税(减免性质代码:04064001)。

(21)创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额(减免性质代码:04024508)。

(22)符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税(减低税率)(减免性质代码:04049904)。

(23)符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税(减半征收)(减免性质代码:04049907)。

(24)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税(减免性质代码:04024501)。

(25)经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税(减免性质代码:04103214)。

(26)动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税(减免性质代码:04103206)。

(27)技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税(减免性质代码:04023003)。

(28)促进就业企业限额减征企业所得税(减免性质代码:04011801、04013607)。

(29)集成电路生产企业减免征收企业所得税(减免性质代码:04021907)。

(30)集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税(减免性质代码:04021913)。

(31)新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税(减免性质代码:04021914)。

(32)国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税(减免性质代码:04021915)。

(33)符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税(减免性质代码:04012703)。

(34)购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免(减免性质代码:04061009、04129999)。

(35)固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销(技术进步等情况)(减免性质代码:04129920)。

(36)固定资产加速折旧或一次性扣除(2014年新政)(减免性质代码:04129921)。

(37)外国投资者从外商投资企业取得08年以前股息红利免征企业所得税(减免性质代码:04129922)。

(38)非居民企业减按10%税率征收企业所得税(减免性质代码:04081508)。

(39)外国政府利息免征企业所得税(减免性质代码:04081511)。

(40)国际金融组织利息免征企业所得税(减免性质代码:04081512)。

(41)QFII和RQFII股票转让免征企业所得税(减免性质代码:04081513)。

(42)沪港通A股转让免征企业所得税(减免性质代码:04081514)。

  国税、地税通用业务。

  县级业务

【报送资料】

(1)国债利息收入免征企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(2)取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(3)符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(4)设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利免征企业所得税。——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(5)符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——非营利组织资格认定文件或其他相关证明。

(6)中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(7)证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(8)投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(9)证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(10)综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——资源综合利用认定证书复印件(已取得证书的提交)。

(11)金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(12)取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(13)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——研发项目立项文件。

(14)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(15)从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——有效期内的远洋渔业企业资格证书(从事远洋捕捞业务的提供)。

 ——从事农作物新品种选育的认定证书(从事农作物新品种选育的提供)。

(16)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——有关部门批准该项目文件复印件。

(17)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(18)符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——所转让技术产权证明。

(19)实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——清洁发展机制项目立项有关文件复印件。

(20)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的合同能源管理项目情况确认表,或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见。

(21)创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——创业投资企业经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书(副本)复印件。

(22)符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税(减低税率):

 ——无需报送《企业所得税优惠事项备案表》,在所得税汇算清缴时,以企业所得税年度申报表代替。

(23)符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税(减半征收):

 ——无需报送《企业所得税优惠事项备案表》,在所得税汇算清缴时,以企业所得税年度申报表代替。

(24)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——高新技术企业资格证书复印件。

(25)经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——有关部门对文化体制改革单位转制方案批复文件复印件。

(26)动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——动漫企业证书复印件。

(27)技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——技术先进型服务企业资格证书复印件。

(28)退役士兵就业等促进就业企业限额减征企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(29)集成电路生产企业减免征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——集成电路线宽小于0.8微米(含)、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业认定证明复印件(已经认定的单位提供)。

(30)集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业认定证明复印件(已经认定的单位提供)。

(31)新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(32)国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

 ——认定文件复印件。

(33)符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(34)购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(35)固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销(技术进步等情况):

 ——无需报送《企业所得税优惠事项备案表》,在预缴企业所得税或汇算清缴时,以申报表代替。

(36)固定资产加速折旧或一次性扣除(2014年新政):

 ——无需报送《企业所得税优惠事项备案表》,在预缴企业所得税或汇算清缴时,以申报表代替。

(37)外国投资者从外商投资企业取得08年以前股息红利免征企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(38)非居民企业减按10%税率征收企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。(39)外国政府利息免征企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(40)国际金融组织利息免征企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(41)QFII和RQFII股票转让免征企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

(42)沪港通A股转让免征企业所得税:

 ——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

【基本流程】

 同“5.1.4—143增值税优惠备案【基本流程】”。

【基本规范】

(1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。对于纳税人通过网络方式备案的,办税服务厅收到电子备案电子信息起2个工作日内告知受理意见。

(2)办税服务厅录入相关信息,1个工作日内将相关资料转下一环节按规定程序处理。

(3)提示纳税人,享受备案类减免税,应当按规定进行纳税申报;纳税人享受减免税到期的,应当停止享受减免税,按照规定进行纳税申报;纳税人享受减免税的情形发生变化时,应当在变化之日起15日内向税务机关办理变更备案手续。

【升级规范】

(1)通过互联网络提供预申请服务。

(2)提供免填单服务;提供同城通办服务。

 

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